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所得計算掌握八原則 海外投資利得都能合規報稅

2017/08/16 10:34 鉅亨網記者陳慧菱 台北

近期新台幣兌美元匯率回升,創近兩個月新高,目前國人在美元資產的運用上,海外債券及海外特別股愈來愈受關注,富邦證券表示,國人透過美元資產進行資產配置時,要特別留意到海外所得計算的八大原則,讓自身的海外資產都能合規報稅。

根據統計,目前國人兌換美元的動機中,以理財需求兌換美元者為數不少。持有美元資產,不僅可投資的金融商品較多,部分境外商品雖然可接受台幣申購,但以美元進行交易可節省中間的兌換手續費,還是比較划算。因此在匯率相對優惠的時點,精打細算的投資人便會逢低買進。

富邦證券表示,在美元資產的運用上,保守一點的投資人會選擇配置在美元保單上,但近期選擇海外債券和海外特別股的投資人比重升高,可說是異軍突起,主要是二者在持有期間可領取利息和股息,在價格上揚時,還可以賣出賺取資本利得,因此很多投資人關心當投資海外債券及海外特別股時,獲利部分將如何課稅。

富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示,海外債券的買進成交價格中,包括前次配息到交易日間應計的利息,稱之「前手息」,交易價格會予區分為前手息與債券買進成本,待下次配息時,配息金額減去前手息金額,列為投資人領取年度的海外利息所得,之後各期則就配息數全額計入領取年度的海外利息所得。

當出售時也是需要區分,成交價格減除前次配息後持有期間之應計利息,淨額才是債券出售價格,減除買進成本及稅費後計算海外財產交易所得。

海外特別股則無此複雜計算,雖然也有配息率,但本質是股利,取得和出售價格毋須減除,期間取得為海外營利所得,出售利得為海外財產交易所得。陳秋蘭表示,在計算海外所得時要把握八大原則:

1. 看已實現,未實現不計

2. 依年度計算,即便前年賠次年賺,損失亦無法遞延抵減

3. 海外財產交易損失並不能扣抵國內的財產交易損失

4. 同為海外財產交易的損益可以互抵,但不能去抵減其他類別的海外所得,例如海外利息所得、海外營利所得等。

5. 中國所得不是海外所得,是要併入綜合所得申報。

6. 依前述原則結算下來,一申報戶海外所得未達 100 萬元,免予計入,100 萬元以上則需全數計入,並不是計算上可先減除 100 萬元。

7. 所得淨額加上依前述原則計得的海外所得,以及特定保險給付等最低稅負五大項稅基後,可減除 670 萬元。若未超過,也不用申報。

8. 若已超過,乘上 20% 的稅率計算基本稅額,再與綜合所得稅的一般所得稅額比較,當基本稅額高過一般所得稅額,要補繳其差額。換句話說,就是取其高者報繳。

富邦證券提醒,針對海外所得的申報,現行以憑證下載或櫃台查詢所得時,依法並未包括海外所得,所以屢見有人因此漏報受罰。投資人應留意金融機構寄發海外所得通知書,詳讀通知書上核算的海外所得類別及金額,並依上述原則計算申報,海外投資利得也能合規報稅。

 

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