國內財經：期交所運用金融區塊鏈函證，提升內部控制

近日發生企業財報不實案件，金融監督管理委員會針對會計師未有效執行銀行函證進行懲處，並發布銀行函證查核實務指引，提醒會計師執行函證應辨識重大舞弊風險。會計研究發展基金會、臺灣期貨交易所14日主辦「財會主管看金融監理與銀行函證』研討會」，邀請金融監督管理委員會副主委許永欽說明最新金融監理政策，以及來自財金公司、臺灣期貨交易所的專家分享運用金融區塊鏈函證的效益。

臺灣期貨交易所董事長吳自心於開場致詞時首先提及，期待透過本場研討會與財會主管分享金融區塊鏈函證的應用。由會計研究發展基金會與財金公司共同推展金融區塊鏈函證，在金融監理有許多應用的可能，而期交所將區塊鏈函證的技術，進一步應用在期交所的內部稽核業務。

會計研究發展基金會王怡心董事長於開場致詞時感謝財金公司在這場研討會的支持。隨著金融監督管理委員會推動企業落實環境、社會、治理（ESG），以應現代投資人所需即時揭露資訊，會計研究發展基金會已於日前加入永續會計準則委員會（SASB）成為正式會員，將積極配合金管會政策，推動臺灣ESG的落實。

金管會許永欽副主委於專題演講時，提及金管會身兼「監督」與「管理」兩大功能，既是身為市場願景規劃者，亦是市場秩序維護者，因此除了積極興利之外，為了防弊也會有預防及裁罰措施。許多企業仍未重視內部稽核的角色，亦未完備或落實內部控制的機制。希望透過裁罰是促使公司建立完善的內控機制，健全公司治理文化，並維持市場交易秩序及穩定市場正常運作，更藉此以保護投資者權益，落實公平待客原則。

金管會許多的監理思維，是以風險管理角度出發，目前已對金融機構進行信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、系統性風險管理等要求，未來將透過公司治理3.0，也希望一定規模之上市上櫃公司的治理亦以風險管理為核心。未來金管會擬推動吹哨者制度，雖然吹哨者法制屬法務部業務，不過金管會將對所轄的金融機構與企業之相關法規增加鼓勵吹哨的誘因，另外，也擬對違法者課以重罰，以遏阻違法行為。

會計研究發展基金會王怡心董事長於專題演講時提到，創新思維已是當前不可或缺，如何與科技結合更是關鍵。科技時代需要千里眼與順風耳，企業必須留意企業經營管理流程的間隙（Mind the gap）與持續不斷的監控（Control never sleep），因此財會主管必須與時俱進並隨著科技的演進不斷創新。

區塊鏈函證除了是外部函證之外，企業的財會部門、內部稽核部門亦可運用區塊鏈函證於內部控制與管理。臺灣期貨交易所總稽核吳阿秋提及，期交所的資金存放於30餘個營業據點，每一次函證約需耗時20個日曆日，為了解決查核耗時的痛點，期交所申請使用金融區塊鏈函證系統進行內部查核作業，受查者為期交所本身，發出查核者為期交所的內部稽核，函證作業大幅加速至3.8個日曆日。使用金融區塊鏈函證的效益，除了降低資料竄改和遺失的風險之外，回覆資料檔案包含Excel等，可自動匯入資料進行比對並整合至內部管理系統，進行財務分析與運用，金融區塊鏈函證提升內部控制。

會計研究發展基金會王怡心於研討會結束時總結，金融區塊鏈函證正是將審計準則公報第69號「外部函證」透過區塊鏈技術，將科技最新發展實際落地的最佳實務，未來將持續與財金公司持續檢討函證格式，以利各界運用。