送房給子女未必能節稅？忽略這件事恐繳更多錢

▲有會計師提醒，未來房地合一課稅制度上路後，贈與子女房產不一定能節稅。（圖／鉅亨網）

贈與子女不動產，是父母規劃財富傳承時常見方式，但會計師提醒，房地合一課稅制度上路後，贈與房產不一定能節稅，建議應考量房產未來用途，以免子女處分房產時要繳更多稅。

根據稅法規定，不動產贈與是土地與房屋分開計算，其中土地按土地公告現值計算、房屋則按房屋評定現值計算。然而目前公告現值與房屋評定現值，皆明顯低於市價，例如一棟市價新台幣3000萬元的房產，公告現值與房屋評定現值加起來可能不到500萬元，因此常成為父母將財富移轉給子女時常見的節稅方式。

▲以往贈與子女不動產，是父母規劃財富傳承時常見的節稅方式。（圖／鉅亨網）

不過，在房地合一課稅制度上路後，想透過贈與子女房產方式節省贈與稅，恐必須考慮更多因素。安侯建業會計師事務所稅務投資部會計師吳能吉表示，某民眾去年花5225萬元買房產送給女兒，由於該房產的房地現值合計為1000萬元，扣除220萬元免稅額後，實際要繳的贈與稅為78萬元（贈與稅率為10%）。

吳能吉說，倘若該民眾是贈與5225萬元「現金」給女兒，依贈與稅新制改採累進課稅計算，理應要繳626萬元的贈與稅，因此透過贈與等值房產，省稅金額高達548萬元（626萬-78萬=548萬）。

然而，當3年後女兒若想將房產以6000萬元出售，依房地合一課稅是採售價減取得時成本，乘上稅率後，據此計算房產交易所得，則女兒當時取得房產成本僅1000萬元，賣房所得為5000萬元，稅率20%時須繳1000萬元所得稅，加上之前父母已繳的78萬元後，整體稅負高達1078萬元。

▲會計師吳能吉提醒，民眾在贈屋移轉給子女前，應多注意贈與目的與該房產日後用途。（示意圖／東森新聞資料畫面）

吳能吉說，若當時該民眾是贈與現金給女兒，雖然需要繳626萬元的贈與稅，但3年後女兒同樣以6000萬元出售房產，則房產交易所得僅775萬元，要繳的所得稅只有155萬元，加上贈與稅後只要繳781萬元，反而比直接贈與房產要繳的稅少了297萬元。

因此，吳能吉表示，民眾贈屋移轉給子女前，應注意贈與目的與該房產日後用途，例如是要自住、處分、收租增加子女財源或傳承等因素，若忽略未來子女出售時所繳納的財交稅，反而得不償失。

許多民眾對於遺產稅及贈與稅有許多疑問，像是生前移轉財產好？還是過世後繼承好？但你可能不知道，被繼承人在生前所繳的稅款，都有可能扣除遺產稅額，像是贈與稅，若被繼承人在贈與後的兩年內過世，繼承人仍需繳遺產稅，但當初所繳的贈與稅可扣抵遺產稅額。

▲被繼承人過世前有應納而尚未納的地價稅及房屋稅，可自遺產總額中扣除。（ 圖 / 東森新聞 ）

國稅局就曾實際遇到一項案例，一名張老先生去年將名下房地產贈與給其女兒張小姐，並報繳贈與稅100萬元，隨後張老先生在今年9月意外過世。國稅局表示，張小姐符合民法規定之法定繼承人，因此去年所受贈的房地產仍需課徵遺產稅，但去年所報繳的贈與稅及土地贈與稅，連同利息從應納遺產稅內扣抵，另外需注意扣抵額有上限。

由於被繼承人生前兩年已繳的贈與稅及土增稅，可扣抵應納遺產稅；而生前未繳的地價稅及房屋稅，可依照比例從遺產總額扣除，除此之外，財政部高雄國稅局也表示，有許多民眾不清楚，根據遺贈稅法之規定，被繼承人死亡前兩年內所贈與的財產，應被視為遺產，且必須被納入遺產總額中課稅。

▲財政部表示，納稅人欲節省遺產及贈與稅，應考量自身財產的多寡。（ 圖 / 東森新聞 ）

除此之外，除了有已繳納的贈與稅及土增稅可扣抵，若被繼承人過世前有應繳而尚未繳的地價稅及房屋稅，則可自遺產總額中扣除。但需特別注意，並不是全額扣除，而是按生存期間佔課稅期間的比例計算。

一名曾姓建築商生前曾贈與二、三房子女大批遺產，不過，納稅義務人曾女卻積欠贈與稅長達20年。除了需補繳贈與稅2821萬元，曾女也聲稱自己無力繳納，直到近日法務部行政執行署台中分署查出曾女2016年曾匯款30萬美金到澳洲，甚至還有錢訂購賓士車，表明欲向法院聲請管收，曾女才因畏於被管收，當場清償新台幣200萬元，剩下的餘款也提供擔保辦理分期。

▲台中分署近日查出曾女有大筆消費，直到執行官揚言要管收才吐出200萬。（圖／取自Google Map）

據台中分署主任執行官周隆光表示，曾姓建商於民國86年間，將大筆遺產贈與他的二房、三房子女，依法應補繳贈與稅2821萬餘元，然而，自曾姓建商過世後，二、三房子女竟直接將遺產轉匯入某公司帳戶，未用以清償其父應繳納的稅捐債務。

▲2016年曾女曾以新台幣951萬餘元換匯美金30萬元，並匯往澳洲進行國外股權投資。（示意圖／鉅亨網）

事後經追查後，台中分署發現曾姓建商的子女已有多人移民到澳洲，在台灣僅剩曾女一人，而曾女名下卻無財產，多年來皆無力繳納，也讓此案陷入焦著。不過，承辦此案的執行官認為曾女父親的遺產不可能憑空消失，運用資金管道調查，查出曾女於2016年以新台幣951萬餘元換匯美金30萬元，並匯往澳洲進行國外股權投資，且經調取曾女信用卡刷卡明細，發現她每月刷卡金額都在數萬至10萬元上下，明顯超過一般人生活消費的程度，除此之外，最近還以單筆刷卡10萬元支付購買賓士車的訂金，也讓執行官立即決定通知曾女到場說明。

▲檢方還查出，曾女最近以單筆刷卡10萬元支付購買賓士車的訂金。（示意圖／取自pixabay）

然而，曾女到場後卻仍哭訴無錢繳納，從上午到場與執行官會談都不讓步，直到留置中午過後，執行官表明如果中午還未展現誠意，將向台中地方法院聲請管收，才讓曾女鬆口願拿出5萬，不過，執行官斷然拒絕，後來增到10萬、20萬，如同擠牙膏一般，最後曾女才表明願拿出200萬元，餘款辦理分期，執行官才認為有誠意讓她回家，也告誡她下期要如期繳納，不然留置、管收戲碼會一再重演。