癌末尪想送妻100張台積電 律師急喊母湯：遺產稅恐暴增一倍以上

懂得理財節稅是好事，但未經深思熟慮的配置恐怕因小失大！恩典法律事務所律師蘇家宏分享癌末尪案例，去年發現得肺癌時立即贈送太太100張鴻海股票，今年初被宣告生命恐剩3個月，為省遺產稅想將100張台積電股票也全數移轉給太太，律師卻力阻，「千萬毋湯！」因為一估算後發現，原本要課約325萬元遺產稅，瞬間恐爆增至800萬元。

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該案例是王先生長年投資理財，累積了100張鴻海股票、100張台積電股票，在2023年3月發現自己得肺癌後，立刻贈與太太100張鴻海的股票；2024年年初確診引發諸多併發症，癌細胞已悄悄擴散，醫生宣告他的肺癌已進入第四期，生命恐怕只剩下3個月左右的時間。此時太太將鴻海股票以130元賣出，王先生思忖即將不久於人世，為了省遺產稅，想把100張台積電股票也都全數移轉給太太。

蘇家宏馬上表示「千萬毋湯！」因為依《遺產及贈與稅法》第15條第1項規定：「被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額」，所以雖然夫妻贈與的財產免課贈與稅，死亡前2年內送給配偶的鴻海股票，會併入遺產總額課稅，若未申報被查到，除需補稅外還會被罰款。

▼被繼承人死亡前2年內贈與的財產，都視為遺產併入總額來課稅。（圖／pixabay）

死亡2年內贈與 仍併入遺產總額課稅

雖然100張鴻海股票已經賣掉，但因為賣在2年內，仍然要計入遺產總額課徵遺產稅。特別要注意的是，依照〈台財稅第831602988號函釋〉規定，其價值之計算，參照《遺產及贈與稅法》，應以被繼承人「死亡時之時價」為準。也就是說，雖然股票已經賣掉，但要按照去世當日收盤價來計算遺產價值，不是贈與時的價值、也不是出售時的價值，因此可能沒有節省到稅金，反而還賠錢。

由於100張鴻海及台積電股票都是婚後購得，假設王太太婚後財產為0，王先生過世時鴻海股價以150元、台積電股價以750元來估算，不同的安排方式影響遺產稅的計算差異很大！

以目前王先生過世前2年內贈送太太100張鴻海股票來看，王先生名下台積電股票價值750萬元，加上太太賣掉的鴻海股票價值1500萬元，遺產總額達9000萬元。王太太可先主張夫妻剩餘財產分配請求權，不過因鴻海股票以在太太名下故不列入計算，兩人剩餘財產差額為7500萬元的一半、3750萬元，在扣掉免稅額及扣除額後約需課遺產稅325萬元。

▼股票不同安排方式，影響遺產稅的計算差異很大。（圖／東森新聞）

但若將台積電股票也贈與給太太，遺產總額因都在去世前2年內贈與，所以仍為9000萬元，但王先生名下財產0元，王太太反而不能主張夫妻剩餘財產差額分配，在同樣公式下扣除免稅額及扣除額，反而要課遺產稅高達800萬元。

最好的方式其實是讓所有股票留在王先生名下，王太太主張夫妻剩餘財產分配請求權後，兩人剩餘財產差額為9000萬元總額的一半、4500萬元，估算最後的遺產稅為250萬元，才是最省稅的方式。蘇家宏對此強調，絕對不是不能把股票送給太太，重點在於太晚安排了，反而無法節稅。

（封面圖／東森新聞）