2.4萬保費扣除額怎報稅最划算？5關鍵輕鬆省荷包

又到了一年一度申報綜合所得稅的時候了，每年到了這個時候就被報稅的規章條款弄得頭昏腦脹，但偏偏又不得不弄懂，畢竟弄懂了才能省荷包。宏泰人壽保全部協理丁淑珍表示，有 5 大關鍵，淺顯易懂可讓民眾用好撇步好省錢。

關鍵 1. 列舉扣除額有 2.4 萬元

人身保險項目列舉扣除額上限 2.4 萬元，其中包括「壽險」、「健康險」、「傷害險」、「年金險」、「旅平險」、「意外險」都可以作為列舉扣除額申報，最高可以列舉扣除 2.4 萬元。今 (2019) 年投保的保單，要到明年才能申報扣除，也就是這次報稅要能列舉扣除的保單，必須要是 2018 年投保的保單，並且類別符合前述項目。

關鍵 2. 哪些人身保險費不能列舉扣除？

丁淑珍表示，人身保險項目列舉扣除額雖有 2.4 萬元，但也未必適用於各種狀況。例如「非直系親屬」、「非撫養親屬」、「要保人與被保人非同一申報戶」、「境外保單」，這些都不能申請列舉扣除，別把這四種列舉進去，以免白忙一場。

關鍵 3. 列舉扣除健保費直系親屬申報放寬認定

丁淑珍表示，2.4 萬元人身保險費並不包含「非人身保險」以及「全民健康保險費」，全民健康保險費可單獨核實全額扣除。也就是說，健保費、補充保險費將不受 2.4 萬元保險費扣除額上限限制。

今年開始，更放寬直系親屬健保費扣除規定，扶養直系親屬也可申報列舉扣除，亦不受金額限制。

舉例來說，一名老母親的健保若跟女兒加保，但是綜合所得稅是由兒子申報，按照既往規定母親健保費在報稅時不能列舉扣除。但由於今年起健保署放寬規定，直系親屬的健保費將可全額列舉扣除，丁淑珍提醒民眾可以上網試算並選擇對自己最有利的報稅方式。

關鍵 4. 健康險理賠金須先扣除才能列入醫療及生育費用

根據「所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目之 3 醫藥及生育費中明訂：『納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。』」

丁淑珍表示，說得明白些，就是如果民眾有購買健康或醫療險種並且「已經有申請保險理賠給付」，所得理賠金額將會被國稅局扣除，不能納入「醫療及生育費用」扣除額之中。

關鍵 5. 繳稅荷包失血 保單借款可做調度緩衝

許多壽險公司都有提供保單借款服務，讓需要資金調度的保戶們更方便。但以宏泰人壽來說，丁淑珍提醒民眾，申請保單借款須注意兩點：一、電子化保險單借款服務申請以要、被保險人同一人之保單為限，申辦方式需親臨該公司總 / 分公司服務櫃檯辦理。二、2015 年 6 月 24 日 (含) 以前已完成電子化保險單借款服務申請，且要、被保險人非同一人者，將無法使用電子化保險單借款服務功能，如有借款需求，須以紙本方式提出申辦。

▲107年度綜合所得稅1日開始申報，民眾利用勞動節假期前往國稅局報稅，稅務人員在電腦前為申報民眾服務。（圖／中央社）

綜所稅申報昨日開跑，報稅首日碰上勞動節假期，即使天氣溼答答，國稅局人潮還是不少。現場民眾表示，所幸今天現場報稅速度順暢，並未久候；同時，今年繳稅金額比起去年確實有感降低。

107年度綜所稅從昨日開始申報，至5月31日截止。台北國稅局審二科股長呂桂守說，觀察昨日一早報稅人潮，雖然受下雨影響，有比去年略減，但現場還是擠滿趁著假期前來申報的民眾。

▲報稅季節1日開跑，台北國稅局一早就湧入不少民眾，趁著勞動節假期申報所得稅。（圖／中央社）

財政部政務次長吳自心昨日也親自到台北及北區國稅局視察報稅情形。吳自心接受中央社記者採訪時說，今年稅制變化不少，報稅系統合作的電信業者，也從中華電信轉為遠傳電信。為確保5月報稅系統運作順暢，昨天國稅局及財政資訊中心人員，一路演練、備戰到凌晨才休息。而財政部統計至昨（1日）下午5點，網路申報共16萬5847件，較去年同期14萬件多出14%。其中最多者為以自然人憑證，件數為6萬9310件；其次為健保卡，件數為5萬6071件；第三是戶號為3萬4152件；以及金融憑證6314件。

根據現場民眾表示，昨日早上進行所得查調大概10分鐘就可完成，現場所得查調並線上申報，則約耗時30分鐘至1小時，速度比去年快一些。

▲據現場民眾表示，昨日早上進行所得查調大概10分鐘就可完成，現場所得查調並線上申報，則約耗時30分鐘至1小時，速度比去年快一些。（圖／中央社）

另一方面，受惠去年所得稅制優化方案通過，調高4大扣除額，取消綜所稅最高稅率45%，並改用股利新制，加上保障免課稅的基本生活費從優調整，今年報稅可適用的減稅紅包不少。

其中，光標準扣除額調高新台幣3萬元、薪資所得特別扣除額調高7.2萬元，就可讓適用稅率5%的申報戶，省下5100元的稅，適用稅率更高，省稅金額更多。

對此，受訪民眾林小姐說，自己是單身小資族，剛報完稅發現，今年要繳的綜所稅，比起去年直接少一半。另一名顏先生則說，趁著今天勞動節休假，趕緊來申報，今年自己一家六口的所得稅，確實明顯比去年省不少，對減稅效果很有感。

扣除額是綜合所得的減項，有區分「標準」、「列舉」二種，民眾想省稅就得精算何者能發揮「減最多」的作用！

▲除了人身保險費每人可扣除2萬4,000元，全民健保費今年允許被保險人與要保人可不在同一申報戶。（圖／鏡週刊）

標準扣除額是單身12萬元、夫妻合併申報24萬元，但如果列舉捐贈、人身保險費、醫藥費、災害損失、房租支出、自用住宅購屋借款利息等6項明細，合計金額能大於標準扣除額，那麼選列舉扣除額就能省到稅。

提高列舉扣除額3招：

1. 善用人身保險：每位被保險人能扣除2萬4千元，可列舉納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬（要保人與納稅義務人須為同一申報戶）。
2. 收集醫療單據：醫藥生育費可核實認列，但必須是針對身體病痛接受治療所支付的費用，像是醫美整形、坐月子、照護費都不能列報。
3. 列舉租屋或購屋：房屋租金支出每戶12萬元為限，自用住宅購屋借款利息每戶30萬元為限（須減除儲蓄投資特別扣除額），二者只能擇一列舉。

健保費列舉放寬

納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞國軍公教保保費，每人可享列舉扣除額2萬4,000元，但健保費不受金額限制，今年特別放寬健保費列舉認定，允許被保險人與要保人可不在同一申報戶。

舉例，陳家二老的健保都掛在陳二姐名下，由於二姐的月投保薪資3萬6,300元，每月幫父母繳付健保費共1,022元，一年下來達1萬2,264元，由於二姐每年報稅都是採標準扣除，用不到這筆列舉額度，但因為今年放寬認定，讓所得稅率20％且採列舉申報的陳大姐，可以直接扣除這筆健保費，省下2,453元的稅。

台股市場有越來越多的存股族，但領了股息就要申報繳稅，今年股利所得計稅有重大變革，到底是「合併計稅」有利？還是「分開計稅」有利？領息股票族一定要看懂這篇！

「以前我買股票都會刻意挑稅額扣抵率超過20%的好公司，因為只要大於我的個人所得稅率就能退稅，可是今年已經不適用了。」存股達人股魚每年領約80萬元的股利所得，今年因為兩稅合一設算扣抵制的廢除，他跟所有領股利的股票族都面臨相同新制，必須選擇股利所得「合併計稅」或「分開計稅」。

所謂「合併計稅」，就是股利所得併入綜合所得一起計稅，但有8.5%的股利抵減率，且上限是8萬元。

舉例，單身的張先生薪資所得72萬元，試算所得淨額是40萬元（減單身標準扣除額12萬元與薪資特別扣除額20萬元）；加上股利所得10萬元，則所得淨額是50萬元，原本個人稅率5%的他，應繳2萬5,000元的綜所稅。但因股利有8.5%的抵減率，即8,500元，可直接從綜所稅中扣除，他只需繳稅1萬6,500元。

至於「分開計稅」，則是股利所得跟綜合所得分開計稅，但沒有股利抵減率，一律採單一稅率28%。「簡單說，如果是高所得、股利又領很多，『合併計稅』不僅會拉高課稅級距，最多也只能扣除8萬元的稅，那不如選『分開計稅』較有利，一來避免所得稅率跳高至30%、40%，二來股利單純只課28%。」信達聯合會計師事務所所長胡碩勻解釋。

107年度個人綜合所得稅將於5月開徵，會計師指出，今年有5大變革，其中4大扣除額調高，若是育有2名5歲以下幼兒的三代同堂雙薪家庭，今年度可能較去年省稅2.69萬元。

安永聯合會計師事務所今天舉辦記者會，說明107年度綜所稅申報的5大變動，包括最高稅率從45%調降為40%、4大扣除額調高、基本生活費差額、股利所得課稅新制、健保費扣除規定放寬等。

▲會計師指出，今年申報107年度綜所稅時共有5大變動。（圖／鉅亨網）

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華表示，4大扣除額分別調高，標準扣除額從9萬調高至12萬，薪資所得特別扣除額每人最高20萬及身心障礙特別扣除額每人20萬，都較去年調高7.2萬，幼兒學前特別扣除額則從2.5萬調高至每人12萬。

不過，楊建華提醒，幼兒學前特別扣除額訂有排富條款，20%以上稅率級距不適用。

楊建華以5%稅率級距舉例，一人小資族今年報稅相較去年省稅5100元，單親育有1名5歲以下幼兒家庭可省稅9850元，育有2名5歲以下幼兒的四口之家可節稅1萬9700元；若是三代同堂的雙薪家庭，育有2名5歲以下幼兒，且二老超過70歲並領有身心障礙手冊，今年度可較去年省稅2萬6900元。

▲若以5%稅率級距舉例，一人小資族今年報稅相較去年可省稅5100元。（圖／東森新聞資料畫面）

財政部去年底也修正納稅者權利保護法施行細則，107年度每人基本生活費自16.6萬調高為17.1萬，並調整計算公式，單親、單薪及雙薪家庭稅負可望降低，但儲蓄利息收入較高、有就讀大專以上院校或5歲以下子女、身心障礙成員的家庭，較不占優勢。

針對股利所得課稅新制，納稅人可選擇合併或分開計稅，楊建華建議，小資上班族選擇合併計算較有利，大股東則選擇分開計算，將股利所得獨立以28%計稅較有利。

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師林志翔也特別提醒產業創新條例修法可能影響綜所稅申報部分，納稅人今年報稅可能適用先前延緩繳稅或緩課狀況，報稅時必須釐清，但最新一次修法規定緩課可選擇取得及轉讓時的低點課稅，但必須持有股票並繼續在公司服務2年以上，今年報稅時點仍不符其要求，因此不適用。