她繼承60張台積電 繳不出500萬遺產稅 專家曝解方

許多人在遺產繼承這方面會有疑問，一名陳老先生希望將財產平分給2名女兒，除了自住房產外，資產主要是股票，其中最值錢的是台積電的6萬股，但陳老先生去世後，需要繳納高達500萬的遺產稅，陳小姐好奇是否能用股票抵稅，對此，財務規劃專家廖嘉紅給出了建議。

陳老先生遺產淨額為5000萬，遺產稅率為10%，相當於陳小姐必須繳交高達500萬的遺產稅，雖然不情願，但納稅是國民應盡的義務，遺產稅必須繳納完畢才能繼承，只是手頭上真的拿不出500萬的現金可以繳稅，陳小姐便問道：「我們家沒那麼多現金可以繳遺產稅，可以用台積電的股票來抵繳遺產稅嗎？」

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財務規劃專家廖嘉紅在個人臉書粉絲專頁「R姐財富方舟-廖嘉紅」分享這則案例，並給出了建議，她指出，使用「實物抵繳遺產稅」有2大條件：

1. 應符合「應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難」：遺產稅原則上以現金繳納，但如果納稅義務人確實有現金繳納困難，可以申請實物抵繳。

▼若納稅義務人有現金繳納困難，即可申請實物抵繳。（示意圖／取自Pexels）

2. 根據遺產及贈與稅法，繼承人過半數同意或應繼分合計逾2/3同意，可以在納稅期限內提出申請。

至於「股票抵繳遺產稅」的2大重點分別為「金額」及「股票抵稅的金額與比例」：

「金額」方面，股票的遺產價值是以被繼承人（陳老先生）死亡當日的收盤價500元來計算，納稅人用遺產中的上市公司股票抵繳遺產稅，抵稅的單價也是用死亡當日的收盤價500元。

而「股票抵稅的金額與比例」方面，「若申請抵繳日的股票收盤價高於死亡日」遺產稅可以全部用該股票抵稅，如果股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅。但「如果申請抵繳日的股票收盤價600元高於死亡日500元」，則遺產稅可以全部用該股票抵稅，只是廖嘉紅認為，「身為繼承人的你應該覺得不划算吧！不想實物抵繳遺產稅。」

▼股價波動，也可能讓繼承人面臨是否以股票抵稅的兩難困境。（圖／翻攝自XQ全球贏家）
此外，倘若申請抵繳日股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅，比例又該如何計算？廖嘉紅指出，由於陳老先生過世當日台積電股價500元，6萬股價值3000萬。台積電財產價值3000萬，佔全部課徵標的物價值5000萬的3/5。所以只能用台積電的股票抵稅遺產稅的3/5，也就是300萬元，需另繳200萬元遺產稅。

.至於用「股票抵繳遺產稅」也可能因為股價波動而讓繼承人面臨2難，廖嘉紅舉例：「股價波動劇烈，當抵稅股價600元高於被繼承人陳老先生過世當日的500元時，繼承人自然不願意用500元的股價來抵繳遺產稅。相反地，若股價下跌至400元，繼承人當然樂意用500元的股價來抵繳遺產稅。然而，法規已限制了可以抵繳遺產稅的比例，不足額的部分仍需以現金繳納。因此，是否使用股票『抵稅』以及抵稅的比例，都是一門學問。」

廖嘉紅最後提醒，「用股票實物抵繳遺產稅不一定划算，且存在許多不確定性，最好的方法還是預留稅源，這樣到時候就可以用現金繳納遺產稅。」她認為預留稅源的好方法之一就是「保險」，只要避開實質課稅原則，並正確安排要保人、被保險人與受益人，保險理賠金甚至有機會成為免稅資產。

（封面圖／新竹縣政府提供）